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市地税局就年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报答记者问
】来源:大河新乡网   时间:2018-01-04 14:29:59  浏览 人次

  元月1日起,一年一度的年收入12万元以上高收入个人所得税自行申报工作启动,为方便纳税人和社会各界了解12万元申报政策规定和相关要求,更好地服务纳税人,帮助符合条件的纳税人自觉履行申报义务,市地税局相关负责人就2017年度年所得12万元以上高收入个人所得税的相关政策规定回答了记者提问。

  问:2017年度年所得12万元以上的纳税人何时到主管税务机关办理个人所得税纳税申报?

  答:根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》有关规定,纳税人在2017年度取得税法规定的各项所得合计数额达到12万元以上的,应自2018年1月1日起至3月31日,向主管税务机关办理自行纳税申报手续。

  问:哪些收入应计入年所得12万元以上收入中?

  答:年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元:

  (一)工资、薪金所得。(二)个体工商户的生产经营所得。(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。(四)劳务报酬所得。(五)稿酬所得。(六)特许权使用费所得。(七)利息、股息、红利所得。(八)财产租赁所得。(九)财产转让所得。(十)偶然所得。(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  问:12万元以上纳税人年所得如何计算?

  答:年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的数额达到12万元,具体计算方法为:

  (一)工资、薪金所得,按照未减除费用(每月3500元)及附加减除费用(每月1300元)的收入额计算。

  (二)个体工商户的生产、经营所得,按照应纳税所得额计算。实行查账征收的,按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行定期定额征收的,按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算,或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。

  个人独资、合伙企业的生产经营所得,按照各合伙人的应纳税所得额计算。实行查账征收的,按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,再按各合伙人投资比例分别计算;实行定期定额征收的,按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算,或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率,再按投资比例分别计算。

  (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,按照每一纳税年度的收入总额计算,即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润,加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。

  (四)劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,按照未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额计算。

  (五)财产租赁所得,按照未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)和修缮费用的收入额计算。

  (六)财产转让所得,按照应纳税所得额计算,即按照转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。

  (七)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,按照收入额全额计算。

  问:哪些收入不计算在年所得内?

  答:不计算在年所得中的收入包括:

  (一)省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

  (二)国债和国家发行的金融债券利息。

  (三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

  (四)福利费、抚恤金、救济金。

  (五)保险赔款。

  (六)军人的转业费、复员费。

  (七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

  (八)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

  (九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

  (十)在中国境内无住所,但是居住1年以上5年以下的个人,其来源于中国境外,且由境外支付的所得。

  (十一)按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

  问:年所得12万元以上的纳税人的申报地点如何规定?

  答:年所得12万元以上的纳税人,纳税申报地点分别为:

  (一)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

  (二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

  (三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户、个人独资合伙企业的生产经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

  (四)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

  问:纳税人可以采取哪些方式办理纳税申报?

  答:纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报,也可以直接到主管税务机关申报,或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。

  (一)纳税人采取数据电文方式申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。

  (二)纳税人采取邮寄方式申报的,以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据,以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

  (三)纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人(须提供委托书)代为办理纳税申报。

  问:年所得12万元以上个人如何办理纳税申报?

  答:年所得12万元以上的纳税人,在办理年度纳税申报时,应当填写《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(申报表可在税务网站下载或到办税服务大厅免费索取),并在办理纳税申报时报送主管税务机关,同时报送个人有效身份证件复印件,以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。

  有效身份证件包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。

  问:纳税人未按期申报或不如实申报应负哪些法律责任?

  答:(一)依照《税收征管法》第六十二条的规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款。

  (二)依照《税收征管法》第六十三条的规定,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并对其处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  (三)依照《税收征管法》第六十四条第一款的规定,纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。


 

 

 
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